试论现代企业内部控制制度的建立与完善

　　3.1 创造内控制度建立健全的企业内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 
　 （1）完善公司法人治理结构。建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部控制的基础。完善董事会的功能和设置，加强董事会建设，提高外部独立董事的比重，增强董事会的独立性，利用独立董事多元化的知识背景增加决策的科学性和透明性；董事会下设必要的专业委员会（如审计委员会），对内部控制和内部审计等工作进行评估和监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等，提升内部审计部门的地位和归属，合理配置审计资源，解决内部审计监督不力的状况。 
　 （2）董事会对各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，这样就可以大大增强组织的控制意识。 
　 （3）审慎选择合适人员从事相关业务和行使权力。要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并执行根据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关激励政策。 
　　3.2 建立有效的企业经营风险评估管理系统。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，能合理确定风险应对策略。企业只有将风险评估和内部控制制度相结合，将风险分解到各个业务流程，找出风险点并设计相应的控制措施，才能有效化解企业面临的风险，同时进一步完善内控制度。 
　　3.3 建立内部信息管理及沟通机制。一个良好的内部控制系统应确保企业内每一个员工都能清楚地知道其所拥有的权力和承担的责任，树立每一个员工都应对企业的内部控制负有责任的观念，促使他们团结合作，主动实施并完善企业的内部控制，为企业总体目标的实现认真履行自己的职责。 
　　3.4 建立与现代企业制度相适应的会计控制系统。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。单位内部会计控制制度是企业内控制度的核心部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效益具有重要作用，也是衡量单位经营经营管理水平的重要标志。 
　 （1）建立有效的会计系统。企业应当依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。 
　 （2）按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成内部相互制衡机制。 
　 （3）不断提高会计人员的自身素质。选择道德和业务水准较高的会计人员是整个内部控制规范的基础。办理具体会计业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。因此，单位要不断提高会计人员业务素质和职业道德水平。 
　　4.结束语 
　　现代企业内控制度的建立完善是一项长期艰苦的工作，是一项需要社会与企业全员参与的系统工程。笔者深信，随着现代企业制度的逐步完善，随着企业经营者管理意识的逐步提高，必将推进与现代企业制度相适应的企业内部控制度的建立、完善。