电子商务环境下企业集团财务管理组织模式设计

【摘要】笔者在分析商务对集团财务管理影响的基础上，对传统财务管理组织模式及其缺点进行分析，提出解决这些问题的新的财务管理组织模式。
　　
　　企业集团是一个由多元法人主体共同构建的企业组织形式，其产权结构的复杂性决定了对其进行财务管理的困难性。比如集团总公司无法监控各级子公司的财务状况，集团财务风险越来越大；由于集团供、产、销环节越来越多，造成财务与业务相互脱节，集团成本失控，供应链周转率低下；企业经营信息反馈渠道速度不一、方式不一，造成集团整体决策滞后，严重影响了企业集团各种财务决策的及时作出。从母公司到其下属子公司均设置财务部门，复杂的财务结构造成了财务信息传递低下，且信息质量不能够得到保障，这些都不利于母公司对子公司实施有效控制。
　　电子商务环境下的财务管理是基于互联网的财务管理，它已完全整合于企业内部信息系统中，并通过互联网实现与电子商务业务处理以及一体化和异地机构财务的远程同步处理，对企业集团财务管理产生了深远影响，企业集团将从封闭式财务管理走向开发式财务管理，将从静态财务管理走向动态财务管理，将从经验性走向理性财务管理，将从对具体事物的管理走向对经营活动的全面管理。电子商务可以帮助企业实现内部资源、企业内外部资源的最优化配置，但它能够带给企业巨大的效益的要求是企业财务管理从组织结构、管理理念和职能的全面创新和拓展。企业集团的财务管理组织模式是企业集团组织架构的一部分，它集中体现了企业集团管理的思想。电子商务环境下，如何对企业集团的组织结构进行再设计是充分发挥电子商务巨大作用的保证。
　　
　　一、传统企业集团财务管理组织模式
　　
　　财务管理组织模式是企业集团组织模式的一个方面，它是在企业集团所采用的组织模式的基础上产生的。企业集团常用的组织模式主要有两种类型：中央集权型架构和事业部型架构，由这两种集团组织模式会产生两种不同的集团财务管理组织模式。
　　
　　（一）企业集团组织模式采用的是中央集权型架构时的财务管理组织模式。中央集权型架构，又称为“U型组织架构”或“金字塔型架构”。这种组织架构是采用英国古典经济学家亚当·斯密的分工理论作为组织结构设计的核心原理，并造成一种最高领袖具有绝对统治地位的企业集团组织形式。这类组织结构特别强调组织内部分工与层阶，从纵向看，集团组织被划分成若干层次，形成等级分明的金字塔结构，处在塔尖的高层领导通过一个“等级链”控制着整个组织；从横向看，组织被分解为若干个并列的部门，每个部门都负责一项专门工作，各司其职、各自向上一级负责，也就是说在这种模式里，一切责权利归“中央”。
　　
　　（二）企业集团组织模式采用事业部架构时的财务管理组织模式。事业部型架构，又称为“M型组织架构”，即企业集团根据不同产业、产品、市场、服务对象或区域，划分为若干事业部，每一个事业部建立自己的经营管理机构与队伍，独立核算，自负盈亏，它是目前大部分企业集团采用的组织机构形态。在企业集团采用事业部型组织模式下，母公司将其财务管理权分散到了各事业部，母公司不直接对企业集团内各级子公司具体的财务活动进行管理，它只是对各事业部的财务管理活动及财务管理成果进行管理，而对集团内各下属企业具有的财务管理活动的管理则由各事业部来完成。这是母公司采用层层分解管理责任的方式将集团财务管理权分散的表现，在传统的信息传递模式下，母公司也只有依靠这样的方式来实现财务管理权分散与集中的统一。建立在事业部型架构基础上的财务管理组织模式就是在企业集团各事业部设立独立的财务机构对该事业部所有的子公司的财务活动进行管理，事业部下属的子公司也设立独立的财务机构对其日常财务活动进行管理。
　　
　　二、传统企业集团财务管理组织模式的特点
　　
　　（一）组织结构臃肿。无论是中央集权架构下企业集团财务管理组织模式还是事
　　业部架构下企业集团财务管理组织模式，它们都有一个共同的特点就是组织臃肿，从集团的管理当局到下属各级子公司，其机构层层叠叠，大量的机构重复设置。
　　
　　（二）信息传递时效性差。母公司作为整个集团经营活动的核心和最高决策者，获取信息的渠道单一，利用子公司的各种报告数据获取信息几乎是它们唯一的选择，而子公司财务报告往往是前一期间公司经营状况的反映而不是子公司当时的经营状况的反映。在传统企业集团财务管理组织结构下，母公司受制于多种客观条件的限制，母公司不可能从子公司获取实时财务信息，因此，母公司决策时只能够子公司事后的财务数据信息，并且决策信息再由决策者传递到执行者，将经过多重机构，这又是一个复杂而漫长的过程。
　　
　　（三）信息传递准确性差。在上述两种财务管理组织模式下，无论是从集团管理层往下级子公司的财务信息，还是各级子公司上报的财务信息都是经过多级过滤后最终到达目的地。例如，母公司要了解一级子公司对二级子公司的管理情况，往往只有通过一级子公司的财务报告才能反映出来，而一级子公司的财务报告是由其财务人员根据准则及公司的有关规定所作出的，其中肯定加入了许多人为因素，母公司获得的二级子公司经营情况信息就会失真。由于这种信息的过滤机制是由下往上一级一级地进行，母公司也很难发现丢失信息最严重的环节。母公司各种指令的发出也会面临同样的问题。
　　
　　（四）集团各级财务部门协调性差。在传统企业集团的财务管理组织模式中，集团下属各级子公司财务往往只对自己所属子公司负责，而各级子公司财务之间的信息交流、共享机制由于受到组织结构的限制以及技术条件等的限制，各级子公司之间是相对独立而缺乏联系的。这就使得各级子公司财务部门从事经营活动时只考虑本公司的财务目标而忽视了其他子公司的财务目标以及集团总体的财务目标。在传统的体制下，重要的决策都集中在母公司进行，这就意味着子公司的财务管理人员由于地域的限制将不能参加母公司的重要决策，由于母公司是重要决策的中心，所以，信息是从母公司单方面传递到子公司，而子公司对母公司的信息反馈几乎没有，或无足轻重。因而企业集团就无法有效地运用其拥有的所有资源，也无法充分发挥企业集团的优势。　　三、商务环境下集团财务管理组织模式设计
　　由于传统的企业集团财务管理组织模式存在以上种种问题，电子商务的为解决这些问题提供了前所未有的机遇。我国集团企业的特征决定了其必须加强集中式管理，集团公司为整合集团公司内部各个子公司的财务资源，加强对下属机构的财务监控，确保整体发展战略结构与目标政策贯彻实施的高效率。而这就要利用电子商务下的先进信息技术和技术，通过网络财务软件才能得以实现。通过基于互联网技术的集中式管理，可克服过去对下属子公司控制不力的局面，还可以降低营运成本和提高管理效率。对于财务管理而言，就是要改变当前母子公司都设置了全套的财务机构，使集团总公司成为整个集团公司的权力中心的局面。有鉴于此，就是要在母公司建立财务中心，以该财务中心为核心，在财务管理方面对整个集团起着资金筹集、运用、收回与分配等战略作用。集团公司财务中心是资金调度中心、对外融资筹资中心和开发投资中心。财务中心是从集团的角度优化配置集团内所有的资金资源，并监控集团内所有子公司的财务活动，这并不影响各级子公司经营的自主权。子公司的资本大部分或全部由母公司控制，在设置子公司财务机构时，参照母公司设置，各部的业务与集团公司基本相同，只是其决策权限只限于母公司所规定的可独立决策的界区，汇总上报本公司的财务预算与报告，子公司及以下单位不设审计部，审计工作由母公司全权执行。

　由于企业集团财务活动的复杂性和多样性，因此，可将财务中心根据具体的财务职能划分为若干个分部，各个职能分部可以通过财务中心的数据库获取自己管辖范围内的财务数据，而职能分部所作出的决策信息也可以迅速传递到集团的各级子公司财务机构。如按财务管理的内容分别设置财务结算中心、投资部、综合部、审计部，并统一由财务总监负责。财务总监由财务专业人员担任，并应兼任集团总公司副总裁或其他高级职务，使财务管理工作在集团内更具地位，财务结算中心内设筹资部、结算部，主要负责集团内融资、筹资决策以及集团内部资金的调度；投资部主要负责与集团增长战略有关的投资决策及可行性分析等；综合部负责核算集团公司的管理费用及对各子、分公司、直属分厂资料的汇总，同时监管集团内收入分配的协调以及合并编制会计报表等；审计部负责监督集团内各企业对集团财会制度、程序的遵循情况以及会计记录的合理性、合法性和有效性。此外，还应在集团总裁的直接领导下，由副总裁(财务总监)主要负责，成立预算编制委员会，围绕目标利润，编制财务预算，实行预算化管理。
　　
　　四、电子商务环境下企业集团财务管理组织模式的特点
　　
　　（一）组织的扁平化。新的财务管理组织模式通过财务中心的巨大功能，对原有的集团财务模式、财务运作纵向环节过多的状况加以改革。削减了过多的纵向财务运作环节，发挥专业人员的积极性，让财务人员真正的贴近经济业务运行的实际，实现“纵向到底，横向到边”的管理目标，实现了财务流程运作扁平化的道路。
　　
　　（二）高度协作性。将集团各级子公司的各项财务信息集中于财务中心，财务中心掌握着集团所有的财务信息，因此财务中心又是集团的财务信息中心，母公司可以根据这此信息统一协调各级子公司的财务活动。各级子公司通过网络就能够和母公司直接联系并参与制定集团的决策或向母公司进行信息的反馈；同时，母公司也可以将信息传递到各级子公司，这种交互式的信息传递更有利于发挥集团的整体优势。
　　
　　（三）高效性。该财务管理组织模式是一种以集中管理为特征的企业集团组织模式，在这一模式下集中的组织结构能够使企业集团总部直接面对各级子公司，从组织结构上保证了集团财务管理的高效性；电子商务高速的信息传输渠道保证了从母公司到子公司无论在地域上有多远都可以以最快速度将各项决策传递到各级子公司，不管企业集团各成员间距离有多远，网络技术都能在瞬间完成资金结算、存贷款划拨业务，即使在同城，它也能使资金管理更加安全高效。重大决策由母公司作出，又从财务中心发出，政令一致，提高了句册效率，这种高效性又进一步减少了信息传递成本，降低企业财务支出。
　　
　　（四）信息传递准确。在该财务管理组织模式下，母公司财务中心将实现直接对各级子公司的财务活动进行管理，它可以通过企业内部往来以及国际互联网直接从子公司获取实时财务信息，并能够将母公司财务中心的各项指令准确地传递到各级子公司，这样就解决了传统企业集团总部无法获取准确财务信息以及决策指令不能够准确传递的矛盾。电子签字制度的广泛应用，每人对各自输送数字的真实性负责，保证不越权，不渎职，出现差错可追溯到责任人，有效避免了信息失真。