浅谈电算化会计系统内部控制改革问题

　　在电算化会计信息系统中，应根据计算机硬、软件的特点、建立新的控制制度，防止数据或者程序被篡改、系统被非法使用以及火灾、偷窃等事故的发生。电算化会计信息系统的控制方式是手工控制与计算机控制相结合，以计算机控制为主，控制的要求更为严格，控制的内容也更为广泛。 
　　3 加强电算化会计系统内部控制制度管理及改革的方法
　　3.1 制订企业内部操作管理制度。操作管理制度是针对每一个上机操作会计软件的人员而制订的，主要用来规范每一个操作人员的行为以及各自之间的权限限制。除了软件对操作方面作了一定的设计以外，制订并严格操作管理制度，将会有效地保证会计软件的安全运行；同时，也有利于内部牵制制度的执行。操作管理制度从内容上来看，一般包括以下几项：
　　3.1.1 操作人员的工作职责和工作权限。尽管软件一般都已有用户管理功能，但其用户管里的设置是由人工进行的，这就需要从制度上对操作人员的工作职责和工作权限加以规定，用来在用户管理的设置和具体的操作中执行。 
　　3.1.2 预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施。如规定原始凭证必须经有关审核人员审核并签章后才能输入计算等。 
　　3.1.3 预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内帐簿的措施。如规定已输入计算机的凭证需由审核人员核对并签章后方可登记机内账簿等。 
　　3.1.4 建立必要的上机操作记录制度。如规定用操作日记的形式记录每天的上机操作内容等。 
　　3.2 建立计算机硬件和软件管理制度。对于拥有计算机的单位，无论是用于会计核算，还是用来其他工作，一般都要求制定硬、软件管理制度。通常，硬件和软件管理制度包括以下一些内容：
　　3.2.1 保证机房设备安全的措施。如机房防火规定等。 
　　3.2.2 保证计算机正常运行措施。如机房防潮、防磁及恒温等方面的规定等。 
　　3.2.3 会计数据和会计软件安全保密的措施。如数据备份等规定。 
　　3.2.4 修改会计核算软件的审批和监督制度。如规定会计核算软件的修改需报经单位总会计师批准等。 
　　3.3 提高会计人员计算机业务及职业道德素质。各基层单位应积极支持及组织会计人员学习和提高会计电算化知识，维护软件正常运行，掌握计算机先进技术，培养复合型人才，为本单位尽快建立高效的会计信息系统创造条件。同时要加强并制定实事求是的会计电算化人员培训计划，注重实效，其会计人员必须取得会计电算化合格证，财政部门在进行账务审批的同时审查其会计人员的资格，这样可以做到学以致用，学习的目的性强。 
　　3.4 加强防止电算化犯罪的法制建设。会计电算化犯罪是高科技、新技术下的一种新型犯罪，为此制定专门的法规对此加以有效控制就很有必要。为企业营造良好的大环境，防止电算化犯罪的法制建设，可从两个方面入手：
　　3.4.1 建立惩治利用会计电算化犯罪活动的法律，明确规定哪些行为属于舞弊行为及惩处方法；
　　3.4.2 建立会计电算化系统的保护法律，明确电算化系统中哪些东西或哪些方面受法律保护（硬件、软件、数据库）及受何种保护。 
　　3.5 加强制订会计档案管理制度。在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计档案管理的要求也比较严格；同时，对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴。另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。 
　　内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必需建立起一整套内部控制制度并加强管理，以保证企业有序、健康地发展。