分析审计重大错报风险影响因素

2 　评价模型图
1 　重大错报风险评价层次结构模型　　(1) 层次结构模型.根据对重大错报风险影响因素的分析,构建的层次结构模型见图1.(2) 判断矩阵. 任何系统分析都要有一定的信息,而层次分析的信息主要是人们对于每一层次中相对于上一层次,各因素相对重要性作出判断,这些判断通过引入合适的标度进行定量化,就形成了判断矩阵A. 为了使判断定量化,引用1 - 9 标度[4 ]方法.(3) 层次单排序及一致性检验.①计算最大特征根λmax及其对应的特征向量W(方根法)λmax = 6ni = 1( AW) inWi. (1)　　②判断矩阵的一致性检验. 在层次分析中,用判断矩阵最大特征根以外的其余特征根的负平均值,作为衡量判断矩阵偏离一致性的指标,即:CI =λmax - nn - 1, (2)式中: n 为判断矩阵阶数. 判断矩阵的一致性指标CI 与同阶平均随机性指标R I 之比称为随机一致性比率,记为CR.CR = CI / RI . (3)　　当CR < 0. 1 时,判断矩阵具有满意一致性,否则就要调整判断矩阵,使之具有满意的一致性.(4) 层次总排序及一致性检验. 层次总排序是指某一层次的所有因素相对于最高层(总目标) 的重要性权值. 若上一层次B 包含n 个因素B 1 , B2 , ⋯, Bn ,其层次总排序权值分别为a1 , a2 , ⋯, an ,下一层次C 包含m 个因素C1 , C2 , ⋯, Cm ,它们对于因素B j 的层次单排序权值分别为b1 j , b2 j , ⋯, bmj ,此时C 层次总排序权值为6nj =1aj bij ( i = 1 ,2 , ⋯, m) . C 层次总排序随机一致性比率为CR = 6nj = 1aj CI j 6nj = 1aj R I j . (4)　　当CR < 0. 1 时,层次总排序结果具有满意的一致性,否则;需要重新调整判断矩阵的元素取值.
3 　应用案例以安徽四创电子股份有限公司为例. 通过10 位专家的评判(运用1 - 9 标度法) ,得到各因素相对重要性的评价,对评价结果统计整理,构造出判断矩阵,对各层次进行单排序、总排序(A - C) 及一致性检验　审计人员可根据运用层次分析法分析的结果,即各种风险因素影响重大错报风险的重要程度,在对被审计企业实施审计工作时,应更为有针对性的对上述标有3 的影响因素—战略规划、经营方式、对报表有影响的地区特殊规章制度、财务状况这些风险因素加以重点控制,将被审计单位的会计报表重大错报风险降至可接受的水平,从而改进审计程序,提高审计质量,降低审计风险,避免审计失败.
4 　结束语
基于层次分析法的审计重大错报风险评价较好地实现了定性与定量的结合,评价结果有利于审计人员有针对性的对重大错报风险进行控制,提高风险判断的准确性. 当然,这种方法需要经过严密的数学计算,操作起来比较烦琐,实际应用中会受到成本、客户的客观条件等因素的限制. 对于风险因素比较明确、规模较大的审计项目,它仍然是一种非常可靠、有效的方法.
参考文献:
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