出纳在会计循环中的地位与作用

《汉语词典》称出纳是“现金和票据的付出与收进。”在实际工作中，尽管监督在前，每一笔现金业务的发生，或者说现金与票据、票据与票据交换手段的实现，都是由出纳工作来完成的。因此，出纳可以依据词解派生出三层含义：出纳是指人，某出纳（出纳员）；出纳是指出纳岗位；出纳是指出纳工作即现金和票据的付出与收进。由于工作属性使然，出纳工作归集起来有三个特征：出纳是现金、票据收付的关口；出纳是第一手会计信息的收集者；出纳是外界观察单位会计管理水平和财务水平的窗口。会计是以货币计量的价值尺度，出纳在现实生活中充当着现金、票据交换的使者。因此，过去有一种倾向，认为出纳人员只管钱，在财务管理中没有会计人员重要，选派出纳人员时也往往把出纳员置于较次要的地位。其实，这是错误的。出纳员与会计员都是一个独立核算单位的要害岗位上的工作人员，二者的地位应是平等的。只是由于现金是具有特殊财富功能的货币符号，并且日常流动性很大，需要有专人管理，与专管账目的会计员形成分工协作，相互配合、相互制约，共同组成财务管理的有机整体。
随着改革的深入，出纳人员的地位和作用变得更加重要，出纳是会计循环中的一个重要环节。在任何单位和经济组织中，出纳必须是一个独立的岗位。《会计基础工作规范》对出纳的岗位、职责有限制性规定如单位领导人员的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。内部牵制制度也规定了机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的原则。因此在会计机构中分设出纳岗位具有制度上的合法性，工作上的适应性，行为上的规范性，管理上的性。出纳在会计工作中和会计循环中的地位是特殊的，不可缺少的。出纳在会计循环中的地位和作用表现在两个方面：一方面领导和会计主管人员要创造和建立出纳人员的工作条件和约束机制。另一方面，出纳人员要加强学习，提高技能，加强职业道德修养，自觉维护尊严，并且二者之间要互为条件，达到做好会计工作和经济管理工作的共同目的。总之，出纳人员在会计循环中的地位和作用越来越重要。
一、出纳是工作纪律的执行者
财务大检查，物价、税收大检查是查果询因。其实因果关系是很明确的。收款、付款是出纳的基本职能，出纳工作的一举一动都在执行着财务纪律和会计纪律。在国家的会计法规、财务政策深入人心的今天，出纳人员必然会碰到违心执行收支的情况，为此，应当把自觉执行会计纪律当作出纳人员的首要责任。执行财经纪律是工作的基本要求和准则、维护和执行财经纪律则是经济工作微观要求的基础。出纳人员在执行公务的过程中，也有自己的准则，无论是传递、循环还是流水作业，资金的进入和退出，出纳工作都是源头。出纳工作贯穿会计工作的起点和终结，因此，出纳是会计工作纪律的执行者。事实也证明，一个强有力的出纳人员，必定会为本单位的财务工作带来生机与活力。
二、出纳是会计工作规范的实施者
出纳人员担负着资金收付、票据管理、现金日记账、银行存款日记账登记等工作，对这些工作会计规范的要求是：健全内部各项会计管理制度，建立良好的会计工作秩序，使记账、算账、报账工作符合国家统一会计制度的要求，逐步实现会计基础工作规范化，制度化，化，不断提高会计工作水平，进一步发挥会计在经济管理中的作用。记账凭证有外来原始凭证和自制原始凭证，其中外来原始凭证几乎全部都是通过出纳人员的操作完成的。每一张发票，每一个数据，每一项内容，出纳人员都必须熟知，即使会计审核过的凭证，出纳人员也要复核，然后实施收付，只有这样程序才是完整。由此可见，实施会计工作规范化，出纳人员担负着极其重要的责任。首先应审核原始凭证，如发票是否合法，发票的出具人是否发票的合法使用者，有无转借、变造、涂改等，持票人是否与业务内容有关。其次整理票据，出纳人员应本着负责的态度，认真整理每一张单据。第三日清月结登记账簿，管好现金和票据。会计工作规范化就是出纳人员应从本职工作做起，把规范会计基础工作作为自己工作的全部内容，对内在质量上把好政策、法规、纪律关，对外在质量上把好书写、规格、整洁、规范关。为全面实现会计工作规范化而努力。
因为出纳工作如此重要，并肩负着如此艰巨的任务，因此选派一个好的出纳人员从事出纳工作特别重要，而且好的出纳人员是做好出纳工作的先决条件和保证。出纳人员应具备的最重要的条件：一是为人正派，忠诚可靠。正派是指遵守规章制度，光明磊落，办事公道。忠诚是指忠于国家利益和人民利益，维护单位的合法利益，不会为了维护单位的不法利益而去做违法的事。二是思想端正，一尘不染，两袖清风。选拔这样的出纳人员非常重要。特别是近年来一些财务人员或部门工作人员中出现的个别经济犯罪案例充分说明这一点。出纳人员对每一笔现金收支，无论是对公还是对个人，该收的必须如数收，该付给的一定要按数付出，不刁难、不变样，更不起贪心。三是爱岗敬业精神。出纳工作繁琐单调，时间长了较容易疲沓，所以，应选用那些热爱这项工作，并肯于积极钻研业务，具有敬业精神的人。出纳人员的工作事无巨细，跑银行、签发支票、审查凭证、申请批准、填单、记（日记）账，哪一项都不能马虎；点钞要准确无误，要正确可靠，所有这些都要靠有爱岗敬业精神的人通过勤奋学习和艰苦训练才能逐步具备起来。