浅谈上市公司会计信息监管存在的问题及对策

　　（二）健全会计信息监管体制 
　　必须建立一系列行之有效的外部监管机制和内部监管机制，防止政府部门被利益集团所“俘虏”，保证监管的效率。 
　　1．强化上市公司会计信息外部监管。（1）提高证券监管主体的监管效率与监管水平。建立健全证券监管主体内部委托代理机制，强化对证券监管人员的激励与约束，形成一支精干、高效公正、廉明的监管人员队伍，同时加强对被监管者寻租活动的打击力度，铲除证券监管中腐败滋生的土壤。具体说来应该做好以下几个方面的工作：1）建立科学的证券监管人员绩效考评制度，将证券监管人员的绩效与其职位的升迁和其切身经济利益以及精神鼓励挂钩，以提高证券监管人员查处违规的正效用与未能查处违规的负效用；2）建立对证券监管人员的监督制约机制，严惩证券监管人员的腐败行为；3）加强证券监管人员的政治思想教育与职能培训，提高证券监管人员的综合素质。（2）充分发挥法律在会计信息监管过程中的作用。《会计法》以法律形式确定了会计造假的责任，加大了处罚力度，增加了可操作性。但实际运用中，却出现了一些有法不依、违法不究的情况。对于热衷于粉饰经营业绩，强迫、诱使会计人员做假账，编制假财务报告的企业负责人和编造虚假核算资料的会计人员要严格依照《会计法》处理，加大执法力度，坚决予以严惩，从而对会计造假起到强大的威慑作用。（3）设立专门的委员会对注册会计师行业进行监督。中国可以设立独立的会计监督委员会，行使对注册会计师行业的监督权，包括注册会计师行业的注册、调查、惩戒等。该委员会不属于政府机构，是一个非盈利性组织。其资金主要来源于上市公司和会计师事务所的会费。其为会计师事务所的注册申请等发生的费用资金应由各会计师事务所交纳的注册费和年费解决。但是，资金提供者不能干涉独立监管的正常运转。 
　　2．强化上市公司会计信息内部监管。强化上市公司会计信息内部监管的主要途径就是完善上市公司法人治理结构。上市公司法人治理结构失效的原因：一是不合理的股权结构，形成了国有股一股独大的现象；二是国有股东的缺位。前者是造成目前上市公司内部人在企业中高控制率的主要原因，后者则是委托方缺少对代理人强烈监控动机的主要原因。两者的合力造成了公司治理结构的失效。因此，要建立完善的公司治理结构，一方面要解决不合理的股权结构，另一方面要解决国有股东缺位的问题。具体的措施建议如下：（1）逐步调整上市公司的股权结构。引导上市公司中第一大股东降低持股比例，创造条件减持上市公司的国有股，解决一股独大的问题。同时，积极发展机构投资者，允许和引导基金、保险、养老金机构持股，使两者同步推进。（2）加快国有资产管理体制改革，建立独立的国有股权行使机构。此类机构应按照《公司法》的规定管理和运营，保证企业中确定的国有资本都有确定的、排他性的出资人机构持有，并履行股东权责，确保出资人代表切实到位。（3）制定和完善相关的法律法规。明确董事会及董事长的职责，规范董事会的构成与议事程序，提高外部董事在董事会的比重，增加合格的独立董事和小股东推荐的董事，以强化董事会内部的权力制衡以及对经理层的监督。 
　　3．充分发挥自律组织的监管作用。自律组织应以创新、及时和敏锐的方式对不可避免的变化做出反应，以解决出现的棘手问题，防止问题恶化。同时自律组织必须保证自身的透明度和可质询性。自律组织必须确保它们及其会员的行为遵循行业标准和道德规范、程序合法合规、正直诚信、公平勤勉。因此自律组织需通过各种方式，如互联网、大众传媒和出版物等，将其规则、标准等向社会公布。如果可能的话，自律组织须将其计划向监管机构备案，向公众予以公开，以接受公众的监督和质询，以此来提高自律组织的监管作用。 
　　 
　　参考文献： 
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