试论如何做好专项审计调查

来源:岁月联盟 作者:未知请联系更改 时间:2014-01-04

 专项审计调查是审计机关为了及时向各级人民政府提供经济运行信息、促进宏观调控而采用审计方法和其他调查方法,就与国家财政财务收支有关的或者本级人民政府交办的特定事项,对有关地方政府、部门、单位专门组织的调查活动。专项审计调查侧重于分析研究,提出加强宏观管理,完善法规制度的建议,其较之一般意义上的审计操作方式更加灵活,具有其独特的作用。笔者常年工作在基层审计一线,亲历了很多专项审计调查项目,积累了一些实践经验,现就如何做好专项审计调查谈几点认识。

  1.把握好专项审计调查的特点

  首先要充分了解专项审计调查的特点,合理把握其与传统意义上的审计在审计目标、审计范围、审计方法等方面的异同,做到“心中有数”。总结起来,专项审计调查有以下七个方面的特点:

  1.1审计目标的建设性和宏观性

  传统审计的主要审计目标是查错纠弊,而专项审计调查的出发点和着眼点,不仅限于查处违法违规问题,而是要在全面揭露这些问题和后果的基础上,从政策、制度和管理等多方面重点分析产生问题的深层次原因,向政府及有关部门提出完善宏观政策、健全法规制度、加强综合管理的建议。

  1.2审计调查对象的广泛性

  根据专项审计调查所指的特定事项,其调查对象往往要涉及与此相关的多个领域、多个部门或多个单位,如对农村公路“村村通”工程的审计调查,根据资金流向,其调查对象就包括(1)财政部门;(2)交通管理部门;(3)工程设计、施工、监理、材料供应等单位;(4)受惠的村委及农户,等等。

  1.3审计调查内容的相对集中性

  专项审计调查不是全面审计,它是围绕与财政财务收支有关的特定事项来进行的,所以内容相对比较集中。而且,由于其涉及的对象比较广泛,为了集中力量,保证重点,故与其关系不密切或不相关的问题,一般不予涉及。

  1.4取证范围的多样性

  专项审计调查不仅要查明事实真相,还要进行综合分析,提出有益的审计建议,发挥好建设性作用,仅仅取得违法违规问题的证据,是远远不够的,仅有与财政财务收支相关的审计证据也是不够的,其他非财政财务收支方面的证据,具有同等重要的作用。这就决定了其取证范围比传统审计更广泛,形式也更丰富。

  1.5取证方法的灵活性

  专项审计调查的取证方法,从根本上脱离不了传统审计的常用方式。但由于取证范围的广泛性和所需审计证据的多样性,除了采取传统审计中常用的检查、计算、分析性复核等取证方法,一般还要运用诸如普遍调查、重点调查、分析研究、访谈法、问卷法等方法进行调查。

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