当前我国企业内部控制存在的问题与对策

　　
　　随着市场竞争日益激烈，内部控制理论必须不断发展，不断创新，更好地适应新的社会经济环境，为企业创造经济效益，最大限度地发挥内部控制的作用。本文提出以下具体对策。
　　２．１树立以人为本的管理新观念
　　企业的发展与命运前途不仅取决于其资产的规模和设备的先进，而是更多地取决于其员工的素质和能力的发挥。控制环境是企业内部控制的一个重要组成部分，是由企业全体职工，主要是企业管理者所造就的，是充分有效的内部控制体系得以建立和运行的基础和保证。能否充分有效地发挥人的主观能动性，重视人的价值，提升人的能力作用，是内部控制制度健全性的体现。要解决人的思想问题，在思想观念上要转变旧的观念，树立以人为本的管理新观念。围绕人的价值理念来展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的环境控制关系，创造良好的环境氛围，使企业内每个职工都以主人翁的态度参与企业管理，充分调动人的积极性和创造性，最终实现企业的发展。
　　２．２ 加强企业内部控制的风险控制
　　公司面临的经营风险和财务风险不断增加，风险程度不断提高，导致公司破产不断出现。在建立与发展现代企业制度的同时，公司舞弊防范、经营和财务风险的防范成为现代企业制度必须解决的问题。对风险的控制不仅面向过去，而且也面向未来，风险管理不仅贯穿于作业层次也贯穿于管理层次，不仅贯穿于战术层次也贯穿于战略层次，不仅贯穿于执行层次也贯穿于决策层次。企业风险管理涉及企业全要素、全过程、全层次的风险控制。既然把风险本身作为一个特定的要素进行管理，就必然涉及风险管理目标的设定、风险识别、风险评估和风险应对一个完整的风险管理过程。事实上，在内部控制中，每一个被控风险要素都必须经历这4个风险管理的环节，也就是风险管理程序。以风险控制为主线，以全员、全要素、全过程的造假、私吞、违规和非理性行为的风险为控制内容，构成一个风险管理的有机整体。因此，企业应该建立专门的风险监控部门或风险监控机制，风险监控管理机制应该包括这样几个方面：风险预警机制、风险分析桃制。风险管理机制和风险责任机制。风险监控机制要能有效运转，它必须以建立灵活高效的信息系统为前提。
　　２．３ 加强社会监管
　　企业发布的会计信息，对社会的各方面都会产生重要的影响，因此，社会各方包括社会公众、国家各职能部门、会计师事务所等都应发挥各自的监督作用。一方面发挥社会监督的作用，积极提倡、鼓励社会公众参与监督，如广大投资者、债权人、银行、新闻媒体、社会职能部门等。通过这些社会相关者的合力监督使企业始终位于这种软约束中，从而增强企业的内部控制水平。另一方面社会对企业的会计监管主要来自于注册会计师的独立审计。在我国的独立审计具体准则中有单独的内部控制审计准则，但是准则中对内部控制的测试是基于会计报表审计的需要。通过对内部控制的符合性测试，来确定实质性测试的性质、时间和范围。准则中对内部控制测试的要求并不是强制和必须的，而是注册会计师根据企业内部控制情况做出选择的。美国规定上市公司审计师必须对管理层的内部控制评估报告进行审计，并发布了新的审计准则，提出对公司财务报告的内部控制报告进行审计的具体规定，这是值得我国借鉴的。应修订我国的独立审计准则，从注册会计师负有对公司内部控制监管责任的角度出发，来制定内部控制审计的独立审计准则，发挥社会监管的作用。再有就是提高检查监督部门的监督质量和水平，提高有关从业人员的业务素质和职业道德水平，加强注册会计师的行业自律。从技术上防止企业造假，并提高对企业造假的识别能力。
　　２．４ 加强企业内部控制能力
　　内部控制能力将成为企业最重要的能力之一。完善企业内部控制制度建设必须关注企业能力体系的变化。更加注重决策能力、管理能力、融资能力、投资能力、合作与沟通能力、战略决策能力、开发设计能力、形象策划与品牌建设能力、自我调整与自我完善能力、创新与拓展能力、信息传播能力和风险预警能力等。更多地侧重于企业的经营者、融资来源渠道、投资合作空间与伙伴的选择、企业文化品质、中介组织、专家智慧、媒体宣传和造势、可利用的政策支撑空间等。在所有这些能力之上的是企业的制度能力，这是当今经济条件下企业最重要的能力。只有通过加强制度能力，才能提升和整合其他能力。