基于创新审计记分卡的创新绩效评价

［摘 要］本文在回顾创新绩效评价前人研究的基础上，对经典的创新审计模型进行了简单介绍，详细介绍了弗劳恩霍夫协会的创新审计记分卡工具，展望了创新审计在中国企业中的应用。
　　［关键词］创新绩效 创新审计 绩效评价
　　
　　随着社会竞争日益激烈，如何通过持续创新提高企业竞争力已经成为所有企业的关注重点。创新审计作为顺应时代和社会的产物，是理论研究的深入，如何运用创新审计的方法对企业的创新绩效进行评价，也是学者们研究的热点。
　　一、创新审计
　　1.创新审计概念
　　20世纪 80年代末以来，国外许多学者纷纷提出创新审计模型。 Vittorio Chiesa ( 1996)等人认为，“创新审计是指以创新的度量为基础，通过自身或第三方利用审计方法对企业的创新活动进行评估定位，找出创新目前的状况和期望状况间的差距，确定问题的所在和需改进的环节，从而为提高创新管理水平提供必要的信息，促进计划实施的改善”。简单的来说，创新审计就是用审计的原理、方法对企业创新全过程进行审查、监督的管理活动[1]。
　　2.创新审计模型
　　国内外学者基于创新能力、创新过程、创新绩效、全面创新角度针对创新审计提出了各种创新审计模型（如表1所示），作为企业明确审计对象和审计思路的基本框架，同时也是企业确定审计内容和指标体系的基本前提。
　　上述四种不同的创新审计模型都是从不同的要求出发而设置的。国外创新审计模型是在对企业的调查基础上确定的，而国内学者在构建审计模型时一般借鉴Chiesa所确定的审计模型。
　　二、创新审计记分卡及其应用
　　1.创新审计记分卡举例
　　弗劳恩霍夫协会设计了两种创新审计工具。第一种是创新审计记分卡，另一种是用于持续控制创新能力的创新卡片。创新审计记分卡以一个四级评估系统把审计结果定性分类。不同的层级具有不同的表现特征，汇集了全部审计判断标志，每项判断标记直接包含大量措施和建议。创新审计主要考察4个创新领域，每个创新领域都包含许多审计标准，如创新战略包括竞争分析、市场分析、客户分析、企业内部分析等审计标准。每个审计标准根据设立的主要问题来进行审计，而每个主要问题又分为若干细节问题。以“企业内部分析”这一审计标准为例，可以根据主要问题“如何确定企业的优势、弱点及核心能力”分成若干细节问题，如“通过一个系统分析，能确定企业的优势和弱点吗？”、“分析的结果（优势和弱势）能够应对企业面临的机遇与风险吗？”等等。图1表示创新审计记分卡的四级评价系统在“企业内部分析”这一审计标准中的应用。
　　创新审计记分卡
　　审计标准：企业内部分析
　　级别1——存在明显的采取措施的必要
　　 对自己的优势和弱势知之甚少
　　级别2——现在有采取措施的必要
　　 基本了解自己的优势和弱势，没有积极重视它
　　级别3——情况良好，但仍有改进余地
　　 通过企业分析获得有关自身优势、弱势的认知，并站在企业战略和创新战略的高度重视它。企业自身的技术潜力只有经过这一阶段才能得到提高。
　　级别4——情况非常好，目前看只有很小的改进空间
　　图1 创新审计记分卡的分级
　　创新卡片严格意义上不是审计工具，因为它与创新审计是独立的，主要用于平时的、长期的创新管理控制过程。弗劳恩霍夫协会设计的创新卡片，将分别考察四个领域的九个方面：创新战略（战略策划、核心技术、市场开发、产品暨服务）、创新过程（创新过程、项目管理）、创新结构（组织结构暨伙伴、核心能力暨知识结构）、创新文化（创新文化）。创新卡片包括以下几个方面：领域、关键因素、指示器、实施阶段和成熟度模型。每个领域专门定义了一些关键因素，并有相应的指示器特定地衡量这些因素。这些指示器的值反映了企业的创新能力。图2以市场开发为例，显示了关键因素与指示器之间的关系。