内部审计对国有企业法律风险控制的作用

　　(三)国有企业内部审计重点转向绩效审计,以风险控制为目的 

　　内部审计的目的在于增加企业的价值和改善企业的经营,实现企业风险的有效控制。所以国有企业内部审计应当改传统的单一财务收支为涵盖企业经营管理各环节的全面审计,从而进入风险导向审计阶段,主要以经营管理审计为主,财务审计为辅的审计模式,审计的重点应转变为以绩效审计为中心,积极开展内控制度评审和风险控制,遵循制度和风险相结合的导向审计方式,展开事前及事中的控制,从中寻找疏漏,完善内部控制制度。通过绩效审计对企业的经济活动进行综合、系统的审查、分析,评定出经济效益的现状和潜力,指出现已存在的经营风险,提出提高经济效益和防范经营风险的建议,促使企业改善经营管理模式、提高经济效益,从而达到内部审计的监控和咨询服务的功能,最终实现企业经营目标。 

　　(四)扩大内部审计的涵盖面,开展法律风险管理审计 

　　随着内部审计职能的转变,其服务领域也将突破传统财务审计的局限,参与到公司的经营管理和治理层面之中,其涉足的领域应该涵盖法律风险管理审计等方面。 

　　法律风险管理审计是内部审计机构对组织风险管理流程的设计及运行的有效性、关键风险控制的充分性、风险评估和报告数据的准确性进行独立审查和评价。它既可以保证董事会运用适当的治理和控制来处理企业法律风险,又可以在降低、转移或承受法律风险等方面为管理者提供建议。在法律风险审计过程中,内部审计应该更多地参与到面向未来的规划和决策工作中,对企业经营过程中的法律风险发生的可能性进行时时关注。法律风险管理审计在具体操作过程中,应关注以下两点。 

　　首先,法律风险管理审计的审计计划制定要与企业的战略、目标等具体情况相结合。只有在制定审计计划时,充分考虑企业整体的战略目标,重点关注法律风险对组织目标实现产生的影响程度,才能够通过对法律风险的监控帮助企业长远地发展,满足所有者和利益相关者的愿望,增加企业价值。 

　　其次,法律风险贯穿于企业的各个层次,法律风险管理审计要对组织整体的风险管理和职能部门的风险管理全部进行审查和评价,其审计内容包括对法律风险识别、法律风险评估方法、法律风险应对措施、法律风险管理机制的适当性及有效性审查。 

　　(五)加强内部审计的后续跟踪

　　由于内部审计工作在国有企业管理中的地位不高,内部审计结果又无强制执行的措施,使有些审计问题屡查屡犯、前查后犯,有的甚至将审计提出的问题长期搁置起来,有的审计决定长期得不到落实,“审计难,处理更难,落实更更难”的现象一直困扰着内部审计人员。虽然内部审计机构也制定一些规章制度来保证审计决定的执行,但也不排除某些有着共同利害关系的部门结成权力网的庇护,严格执行规章制度需要相关部门的支持与配合,若一个环节出了问题,审计结果的执行就会陷入无可奈何的尴尬境地。只有加强后续审计管理才能保证内部审计总体审计目标的最终实现。 

　　(六)提高内部审计人员的素质,优化内部审计人员的结构 

　　随着企业业务领域不断拓展,新业务的不断出现,对内部审计人员的素质提出了更高的要求。只有不断提高内部审计人员素质,努力改进审计手段,内部审计才能具备揭示风险的能力,才能在促进防范风险方面有所作为。加之内部审计涵盖了国有企业经营管理的各个方面,这就需要配备各种专业人才。首先,必须改变目前的用人机制,选派具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内部审计队伍,配置计算机、法律、技术工程等技术方面的专业人员,合理配置内部审计人员的结构比例。其次,内部审计人员要精通会计、审计、企业管理、法律、计算机、工程建筑等相关行业方面的知识,仅仅依靠内部审计人员自觉、自学等自我提高的方式是远远不够的。企业还应该进一步提出一些要求并提供一些机会,为内部审计人员提供一种动力、一种氛围,更重要的是为内部审计人员创造沟通、交流与学习条件。 

　　内部审计不但应在查错纠弊、维护财经纪律、维护国有资产保值增值方面发挥作用,更要在完善国有企业管理、强化内部控制、加强法律风险管理上发挥新作用,为企业的发展提供增值型的服务,这才能体现内部审计在新形式下的价值和作用。
　　 
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