公允价值会计对银行的作用分析

　　第一，采用摊余成本处理的资产仍构成失败银行资产的主要部分，公允价值会计未对银行GAAP基础的财务报告产生重要影响。
　　第二，中小规模失败银行的资本降低主要是由信用损失准备增加引起的，信用损失准备的增加表现为不履约贷款水平的持续上升。失败银行的不良贷款水平远远超过规模相似但未失败银行经历的不良贷款水平，这反映了银行在利益的驱动下忽略了相关的风险。
　　第三，比较失败银行的股价变动与其账面每股价值的变动发现，市场对失败银行的关注先于银行确认重大公允价值损失的时点。这进一步表明了并非公允价值的报告引致了银行资产缩水及其后续的失败。
　　参考文献：
　　1、葛家澍.美国SEC“关于调到市价会计的研究”报告评介(二)——研究背景与美国公允价值应用概况[J].财会通讯,2009(4).
　　2、葛家澍.美国SEC“关于调到市价会计的研究”报告评介(四)——公允价值会计对2008年银行失败的影响[J].财会通讯,2009(6).
　　3、崔仙玉.次贷危机与公允价值[J].绿色财会,2010(6).
　　4、高印朝.公允价值会计在银行危机中的作用分析[J].金融会计,2010(6).