电算化条件下特定业务的会计核算

　　［摘要］ 电算化会计条件下，利用期末处理模块可以使特定业务的会计处理更加简便、准确、易行。本文对特定业务的处理方法进行分析。
　　［关键词］ 电算化；特定业务；会计核算
　
　　一、特定业务核算的特点 　　
　　本文中特定业务是指每一会计期（月）均会发生并每期需要进行会计处理的业务。
　　这些业务包括：固定资产折旧的计提、工资与福利的计提、应交社会保险费的提取、应交未交增值税的处理、应交城市维护建设税的计提、应交教育费附加的计提、结转生产成本、结转制造费用、结转销售成本、结转本年利润、计算应交所得税、应交个人所得税等。
　　以上这些业务对于一个正常运营的企业来说，每个月都会发生，通常每个月都会出现与上期业务相同的凭证，这些业务均是在日常业务业务处理完毕后进行，如用手工核算方法，需要进行归集，才能形成凭证，有时还容易遗漏业务，久而久之，账面容易产生混乱。
　　在电算化会计条件下下，利用相应模块，可以轻松解决这些问题。例如用友提供的用友通，可以在“期末处理”模块，编辑公式，在每一期末执行该模块的生成凭证功能，便可生成相应的会计凭证，且数据可以做到准确迅速。
　　
　　二、电算化条件下特定业务的会计核算方法与应用 　　
　　本文旨在对上述特定业务利用用友通财务软件进行分析，并找出解决这些问题的方法。
　　固定资产折旧的计提可以通过固定资产模块的资产折旧模块完成；工资与福利的计提、应交社会保险费的提取、代扣应交个人所得税业务，可以在工资模块完成。本文主要探讨没有单独模块的特定业务的处理。在核算中，制造费用结转、生产成本的结转、销售成本的结转、应交各种税金的核算，是难度较大且容易出错的业务，本文对此重点探讨。
　　１.结转制造费用
　　制造费用每月归集后于月末要在完工产品和未完工产品中分配，本例中是按产品的标准工时分，如果有实际工时且统计准确的话也可用实际工时，如果标准工时和实际工时都没有，那只能用产品的数量来分了。
　　举例：Ｗ企业制造费用科目下有工资和水电费两个明细科目，本月完工产品有两个：Ａ和Ｂ，已经录入原始凭证，并在结转制造费用前，已经记账，本月Ａ的标准工时是３小时，Ｂ的标准工时是２小时，这时，我们可以在模块下编辑公式，由软件自动计算出应分配的制造费用是多少，分配制造费用的凭证应为：
　　借：生产成本——制造费用（Ａ产品：项目核算）（５００１０３）
　　生产成本——制造费用（Ｂ产品：项目核算）（５００１０３）
　　贷：制造费用 ——工资（５１０１０１）
　　 ——水电费（５１０１０２）
　　在用友通条件下，利用自定义功能编辑公式，需要利用用友账务函数。公式见表1。
　　７.结转期间损益
　　通过会计软件模块取得，先在［总账］—［期末］—［转账定义］—［期间损益］，选择“凭证类别”，选择“本年利润”科目，然后在［总账］—［期末］—［转账生成］，选择［期间损益结转］，便可生成结转期间损益的会计凭证。
　　８.计算汇兑损益
　　通过模块取得。方式与结转期间损益相同。
　　总之，类似的业务，在企业会计核算中会经常用到，会计人员需要灵活掌握，并尽可能地发挥软件的特有功能，就可使会计工作做到更加科学、准确，并使会计电算化工作顺利进行。
　　
　　主要参考文献 　　
　　［１］财政部．企业会计准则——应用指南［Ｓ］．２００６．
　　［２］财政部．企业会计准则［Ｓ］．２００６．
　　［３］孙莲香．会计信息化实验教程［Ｍ］．南京：南京大学出版社，２００８．
　　［４］程萍．中小企业会计电算化成本核算技巧［Ｊ］．会计之友，２００９（29）：26-28.