提高内部审计质量 促进审计成果运用

　      ［摘 要］ 内部审计质量是审计工作的生命线，它贯穿于审计工作的全过程，是发挥内部审计监督作用的决定因素。本文从建立健全内部审计制度、加强内部审计质量控制和审计成果应用3个方面，探讨提高内部审计质量的途径，以期更好地发挥内部审计的各项职能，帮助企业实现价值增值和改善运营。
　　［关键词］ 内部；审计；质量；提升

　　内部审计质量是审计工作的生命线，它贯穿于审计工作的全过程，是发挥内部审计监督作用的决定因素。全面提高内部审计质量，可以更好地发挥内部审计的各项职能，帮助企业实现价值增值和改善运营。目前，企业内部审计质量还不够理想，主要存在以下几个方面的原因：一是各单位未建立完善的内部审计制度体系，工作开展缺乏规范的程序，造成部分项目审计准备不充分，审计方案制订流于形式；部分项目审计实施不够彻底。二是作为内部审计质量核心的内部审计报告的质量不尽如人意，审计报告的重点往往放在对审计发现问题的描述上，侧重于合规性、合法性的内容，对审计建议部分重视不够，质量不高，没有从管理和效益角度以及风险控制角度提出有质量的审计建议，更别说从企业长远发展角度提出改进建议了。审计报告过于专业化和程式化，比较空泛，不具有可操作性，难以引起公司领导层的重视和理解。三是审计成果应用缺乏系统研究和有效手段。 为提高公司内部审计质量，促进审计成果的应用，笔者认为应主要从以下几方面入手。
　　1 建立健全内部审计制度
　　“没有规矩不成方圆”，首先就得制定和完善规矩。健全的管理制度可最大程度地提高内部单位和成员之间的协调性和管理的有效性，确保企业各项管理工作正常运行。健全的内部审计制度是内部审计工作有效开展的基础和依据，内部审计人员在内部审计实施过程中需要知道自己应该做什么，不能做什么，应该怎么做，需要有章可循、有据可依，这些都需要健全的制度作为基础。公司应建立健全内部审计制度、审计工作程序、工作方法、岗位职责、质量管理、职业道德、继续教育等方面的内部审计工作准则和规范，使内部审计工作有章可循，有规可依，为促进内部审计健康、有序发展提供制度保证。
　　2 加强内部审计质量控制
　　（1）建立内部审计质量控制的组织机制。公司首先应优化审计机构和人员配置，在公司内部审计章程或管理制度中明确审计质量标准以及审计质量督导的管理职能，确立长远和近期的质量目标。其次内部审计部门应建立完善质量控制制度。如评价考核制度、责任追究制度等，同时还需根据内部审计准则，结合公司特点，制订更为详细的、可操作性强的业务操作规程，传达到每一位内审人员。第三是建立审计质量的内部考核和评价制度。将审计质量的评价和考核内容纳入审计人员年度绩效评价和考核中，充分调动内审人员的积极性和创造性，在提高审计质量的同时，促进内审人员专业能力的提升。当然，在制定相应制度和业务操作规程时也应充分考虑公司的组织形式、授权状况、内部审计人员的素质与专业结构以及内部审计业务的范围与特点等因素。
　　（2）加强审计项目质量全过程控制。在完善内部审计质量控制制度和规程的基础上，确保各项制度和规程的执行到位是审计项目质量控制的关键。因此，内部审计部门实施审计项目时，必须对审计准备、审计实施、审计报告和后续审计等阶段实行全过程质量控制。
　　审计准备阶段的质量控制内容包括：实施审前调查、组建审计小组、编制审计方案、下达审计通知。审前调查是确定审计重点、编制审计方案的基础。在编制审计方案前，审计项目组长应根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查，并根椐审计目标和要求，结合审前调查情况，合理安排所需审计资源组建审计小组，并确定审计项目的主审，组织编制审计方案。审计部门负责人应对审计方案所确定的审计目标的恰当性以及审计范围和重点的适当性进行复核和审批，审批同意后按规定流程签发审计通知书。