浅析经济责任审计风险成因及对策

　　2.3.2加强审计过程管理。
　　在审计过程中，对审计现场质量实施严格控制，包括对审计人员的控制、现场取证的控制、审计日记和审计底稿的控制等多个方面。要求审计组每周召开一次工作例会，对一周的工作进行总结，对出现的问题及时探讨解决方案，确保审计项目各环节的质量。
　　2.3.3以审计复核制度，控制审计质量。
　　审计部门以提高审计质量为目的，实行审计3级复核制度，确定专职复核人，加大审计质量管理力度。实行3级分工负责制，即部门、科室、审计组根据各自分工对审计质量负责。部门领导对本部门所有审计项目的质量负全面责任；各业务科负责人对本科的审计项目质量负全面责任；审计组长对所承接的审计项目的质量负全面责任，组员对具体分工事项的质量负责。同时，将专职复核制度提上议事日程，在审计组向部门提交审计报告前，专职复核人员通过对审计报告、审计意见书等审计文书的复核，对审计查证的实施、证据、审计定性处理及法规依据、审计程序等进行把关，并建立复核台账，做好日常记录，将复核结果纳入年度审计质量评比和考核，以此促进审计人员质量意识的提高。
　　2.3.4推行审计日记制度。
　　要求审计人员以人为单位真实、完整地记录每天所从事的审计工作，保持审计日记的连续性，不得遗漏和虚构。使其与审计方案、审计工作底稿以及审计报告等环节共同构成一个具有严密逻辑、环环相扣的审计质量保障体系。
　　2.3.5注重审计意见建议的整改落实。
　　审计的目的在落实，只有认真落实审计结果，才能真正发挥内部审计的监督作用，防止相同或类似问题的反复发生。同时，在实施审计项目的过程中，加强了与被审单位的交流，争取得到被审单位领导的支持，使审计反映出的问题引起被审单位的高度重视，并对有关问题及时进行整改。
　　2.4规范审计评价指标体系。
　　经济责任审计评价是被审计责任人和委托部门十分关注的焦点，由于评价的好坏事关被审计干部的政治生命，因而被审计者十分关注审计的评价。
　　从近几年经济责任审计工作的实际情况来看，笔者认为，首先应当建立科学规范的审计评价指标体系，使审计评价严谨规范。评价体系的选择应遵循与评价对象的职责范围、任期目标等情况挂钩，按照审计评价内容分类设计评价指标体系。对实际操作中的责任划分问题，应给出列举式解释；指标运用应少一些定性分析，多一些定量对比指标的运用；表示程度的描述不宜过细，如真实性分为真实、基本真实、不真实，就目前情况看，分为基本真实、不真实两档即可；内控制度的评价指标应设计一定的权重，使其定量化，便于审计组对被审单位内控制度进行恰当的评价。其次在审计过程中要收集充分确凿的审计证据和可靠的资料，清晰地界定离任者的经济责任，使审计评价建立在客观事实的基础上。此外审计人员在审计评价时应做到客观公正，以事实为依据，不受外界影响，不附加主观成分，按照客观事实的本来面貌做出公正的审计评价。
　　2.5改进方法，规范操作。
　　审计方法的运用直接影响着经济责任审计工作的质量和效率，这就要求我们在实践中不断探索和把握经济责任审计工作的规律和特点。一是将经济责任审计与财务收支审计、专项审计、内部控制评审等审计结合起来，充分利用相关审计的成果。二是改变传统的详细检查的审计方法，从内控制度入手，评估被审单位会计信息存在错报、漏报的可能性。在此基础上确定审计的范围、重点，以节约审计成本，减少重复监督。三是加快审计信息化建设步伐，切实提高工作效率，使计算机辅助审计逐步成为经济责任审计的重要技术手段。四是推行任期3年以上责任人任期中经济责任审计，不仅为离任经济责任审计打下基础，也解决了审计跨度大、任务重，造成的审计风险。
　　2.6把握好重要性和谨慎性原则。
　　经济责任审计项目需要收集大量的信息和资料，对于这些信息和资料及其所反映的问题，审计人员要分析判断其重要性，不可主次不分、轻重不分，那样既耗费精力也达不到预期效果，甚至会适得其反。审计中应充分考虑重要性，抓住数额大、影响大的事项跟踪审计、详细审计；对怀疑存在的舞弊行为或事项、对一些隐避性较强的项目进行审计时，要对证据的真实性、可靠性保持谨慎态度，不仅要注重外在形式的合规性，还要保持适度的职业怀疑，对疑问之处要运用适当途径，采取顺藤摸瓜的方法，循序渐进地将情况逐个了解清楚，使原本隐蔽的信息明朗化、清晰化，以提高审计工作的准确性，防范审计风险。
　　2.7加强内审队伍建设。
　　首先，要加强审计人员职业道德教育，提高政治素质。增加审计人员的责任感和使命感，使审计人员恪守职业道德。其次，要提高审计人员业务素质。坚持基础业务培训，新知识和新技能培训，以及经济责任审计知识的学习，针对审计中出现的问题，定期开展审计工作经验交流、典型案例分析等办法，提高审计人员业务水平和技能。第三，坚持审计会议制度。对重大经济责任审计项目及较复杂的审计事项的定性、审计评价和责任划分等，通过业务会议集体决定，降低审计风险。第四，严肃责任追究。对影响审计事项该查不查，隐瞒不报，或凭感情、不负责任随意评价造成后果的，按照审计责任追究制度的规定，严肃查处。
　　2.8加强部门配合。
　　经济责任审计内容复杂，涉及面广，光靠审计部门的努力是远远不够的，必须依靠纪检监察、组织人事部门的协调配合，齐抓共管，才能形成合力，取得成效。首先，制定年度经济责任审计计划时，纪检监察、组织人事部门应当与审计部门共同研究，既要满足干部管理、监督工作的需要，又要考虑审计部门的承受能力。其次，加强日常工作相互协调与沟通。组织人事部门在下达具体经济责任审计委托通知书时，应明确审计的重点和要求，纪检监察部门应及时通报被审计人廉洁自律情况，有的放矢地开展审计工作。第三，组织人事部门将审计结果作为考核任用干部的重要依据，没有审计结果报告不报上级研究，不办理任免手续。纪检部门应将审计结果纳入干部廉政档案。第四，组织部门、审计部门共同建立经济责任审计台账。做到心中有数、资源共享、信息互通，增强部门之间在经济责任审计工作的密切度，有效地防范审计风险。
　　参考文献：
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