金融会计风险的成因与防范

　     随着金融体制改革的不断深化，我国金融业已形成了以国有商业银行为主体、其他商业银行及多种金融机构分工协作并存的金融组织体系，促进了金融机构间的竞争与发展。但近几年金融系统案件频繁发生、大案要案不断，这多与会计制度执行不严、会计监管乏力密切相关。因此，为使金融业健康发展，加强会计制度建设，强化会计制度落实，加大会计监督检查，防范会计风险势在，必行。
　　
　　一、会计风险的形成原因及表现
　　
　　会计风险是系统风险，主要表现在以下几个方面：
　　1　同业竞争加剧。金融业只有在激烈的同业竞争中，主动出击，参与竞争，扩大市场占有率，不断；壮大自身实力，才能抢占市场，站稳市场。受到种种利益的驱动，个别金融机构不遵守游戏规则，不择手段，恶意竞争，如：高息揽储、低息放贷，或违背会计核算原则虚增虚减利润等等，不仅增大了金融机构的经营成本，而且也扰乱了“公平、公正、平等”的竞争原则，加剧了会计风险的形成。
　　2　会计信息失真，加大了会计风险发生的程度。会计工作是保证金融机构健康运行的基础工作，会计风险反映、预测和分析均依赖于及时、真实、可靠的会计信息。第一，会计信息失真，将造成金融资金被截留、贪污、盗窃的风险。如会计核算不实，虚假经营：搞资金体外循环，账外经营；截留正常收入，私设小金库等。第二，失真的会计信息，将作为奖励考核经营者和全体职工的主要依据，不仅不能规范和激励金融机构的会计行为，反而只会使会计违规问题更趋严重，风险隐患加大，使经营活动无法科学化、制度化，从而影响到金融业务的健康发展。第三，依据失真的会计信息无法进行准确的市场定位，必将造成经营风险，最终受到市场无情的惩罚。第四，错误的会计信息会误导资金流向，使金融机构内部资源配置缺乏效率，竞争能力下降，在市场竞争中面临被淘汰的风险，并且也不利于社会经济的发展。
　　3　内控制度建设滞后，内控体系不健全，内控制度落实不力，是导致金融风险损失加剧的一个直接原因。主要表现有三：一是金融机构领导认识不足，重视不够。不少金融机构出现了重效益、轻制度；重业务、轻管理；重指标、轻防范的“三重三轻”现象。以存款论英雄，以任务论政绩，导致经营者盲目垒大户、违规搞经营等。二是内控制度建设滞后于业务发展。随着衍生金融工具、消费信贷等新业务的不断涌现，相应的会计核算往往由相应业务主管部门自行处理，造成了会计内部控制制度的各行其是，甚至相互抵触，严重削弱了会计内部控制的力度。三是内控机制不健全，缺乏有效的会计监督和制约机制。会计工作管理具有规范化、制度化的特点，会计核算和业务处理必须严格依照有关规章制度进行。四是内控制度落实不力。不严格执行会计“六相符”原则，不按规定对有价单证及重要空白凭证进行管理。会计凭证要素不全，责任不分，给会计业务处理留下诸多隐患，使内控制度流于形式。五是现行的会计内部控制建设在很大程度上滞后于会计电算化的发展，造成了信息技术人员与会计业务人员权责不明，交易授权密码管理过度依赖技术人员、技术人员权限过大、内控乏力等一系列新的风险。
　　4　会计人员素质较低，会计风险意识淡漠，极易诱发会计风险。由于现有会计人员缺乏系统的业务培训，依靠老人员传、帮、带，知识来源狭窄：缺乏长效培训机制，会计人员知识结构和知识层次得不到及时更新：用人机制僵化，专业人才引进不力，导致会计人员整体素质偏低。
　　
　　二、会计风险的防范与化解
　　
　　防范和化解会计风险，提高会计核算质量，加强会计内部管理，就必须采取有效措施，标本兼治，综合治理。
　　1　建立、健全内控机制，有效防范会计风险。加快推进会计核算和管理的改革。按照“规范化原则、授权分权原则、监督制约原则、账务核对原则和安全谨慎原则”，建立相应的“岗位责任制度、授权控制制度和职务分离制度”，为防范风险打下治本的基础。加大监督检查力度。及时发现、查处违章违纪操作现象，把风险和隐患消除在萌芽状态。实现方式、内容、时间、工具四个方面的转变，建立有效的风险防范体系。即方式上从事后监督向事前、事中转变：内容上，不仅要检查会计凭证的要素，更要监督资金的运营状况，特别是密切关注大额资金的运行动态；时间上，突出重点检查和突击检查；工具上，加大科技投入，采取高科技等有效手段防范和化解资金风险，严格制度落实，坚决杜绝“有令不行、有禁不止、有章不循、有规不依”等不良现象的存在。严格会计人员任职资格。