会计信息系统的内部控制分析

　　３.输出控制
　　（１）及时产生和输出证账报表；
　　（２）应审核输出账表的正确性、合理性和完整性；
　　（３）对于输出的经济业务，要明确各自的会计责任。
　　（三）进行严格的工作环境控制
机房是会计数据和程序的集中存放地，制定严格的机房管理制度并遵照执行是保障会计数据安全的首要防线，也是单位进行会计信息化工作的基本要求。严格的机房管理制度包括对进入人员的要求、操作机器人员的限制、操作管理规程、机器使用情况登记等，具体的要求如下：
　　（1）无关人员不能随便进入机房；
　　（2）各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；
　　（3）数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；
　　（4）机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据；
　　（5）软件操作人员不得泄露操作口令；
　　（6）不准把外来的软盘带进机房，不准使用进行会计管理的计算机玩游戏、上网；
　　（7）开机后，操作人员不能擅自离开工作地点；
　　（8）要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度并不是一成不变的，必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可行性。
　　（四）加强内部审计控制
　　内部审计是组织内部对经营业务的独立审核、评价活动，它是一种管理控制，其作用是衡量和评价其他控制的有效性。内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。由于会计信息化是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计除对组织的经营管理活动进行审核、揭露经营管理中的违纪违规问题外，更加侧重于检查组织的内部控制和经营管理情况。内部审计必须包括以下几个方面：
　　（1）对会计资料定期进行审计，电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合公司内控制度，凭证附件是否规范完整；
　　（2）审查机内数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表应及时调整处理；
　　（3）监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；
　　（4）对系统运行各环节进行审查，防止漏洞存在。
　　（五）加强宏观监督管理控制
　　健全的制度也需要依靠强有力的监督管理才能保障实施，财政部门和主管部门应制定会计信息化工作指南，对会计信息化单位的工作提出指导和建议，对申请甩账的单位应加强审查，以保证实现会计信息化的单位具有良好的内部控制措施。对商品化的会计软件要做好评审工作。对于会计从业人员进行岗前、岗中培训，提高会计人员的自身素质和职业道德修养。建立严格的监督审查机制，对违规操作、弄虚作假、恣意隐瞒的单位给予严肃处理。
　　
　　三、综述
　　
　　会计工作是反映一个单位信息的主要途径，实施会计信息化可以提高会计工作的效率，但如果没有完备的规章制度和相应的监督管理，造成会计信息管理混乱，失去控制，给企业甚至国家造成损失，这就失去了实施会计信息化的意义。所以单位在进行会计信息化工作的同时，可以从以上5个方面对会计工作进行监督控制，阻塞可能的漏洞，按照各单位的实际情况合理安排，从而完成会计工作目标。

　　主要参考文献
　　［１］孙万军．会计电算化［Ｍ］．北京：中国财政经济出版社，２００２．
　　［２］苗小燕．会计电算化对财务内部控制探讨［Ｊ］．总裁，２００８（９）.
　　［３］闫萍．会计信息化对内部控制的影响及对策研究［Ｊ］．会计师， ２００９（6）.