企业内部控制的现状及对策研究

[摘 要] 目前,我国内部控制非常薄弱，主要表现在以下几个方面:企业内部控制不健全、不合理;内部控制执行不严，形同虚设。内部控制的薄弱已影响到企业的生存与。加强企业的内部控制，制约不正当的行为,已刻不容缓。本文对企业内部控制现状及对策研究,目的在于通过对企业内部控制薄弱的成因分析，探讨解决的措施。
　　[关键词] 内部控制 现状 对策
　　
　　一、企业内部控制的现状
　　近年来,我国企业内部控制的发展已经取得了较大的进步,但目前我国企业的内部控制现状还很不理想、很薄弱,主要表现为:
　　1.企业内部控制不够健全、不够合理
　　目前,我国上市公司、国有企业建立的内部控制系统存在着内容不完整、设计不合理的问题。主要体现在:有些企业只具有某些基本的内部控制操作,还没有形成一个完整的内部控制系统,如财务控制的评价制度尚未建立,合同的管理制度不健全;有的企业还未建立自我防范与约束机制,遇到发生违法违规行为时才采取措施加以补救,偏重于事后控制而忽视事前的预防控制,如对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及;有的企业内部控制职责划分、奖惩标准不够明确,从而影响了内部控制的执行;还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况,生搬硬套,造成企业的内部控制不切实际,偏离控制重心。
　　2.内部控制在执行中失效
　　内部控制重在执行。很多上市公司、国有企业虽然制定了较为完善的内部控制制度，但仅仅“印在纸上、挂在墙上”以应付有关部门的检查、审计，根本不管内部控制的实际执行情况如何。主要表现在以下三个方面：信息的严重失真。近年来，有些企业尤其是上市公司，由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重；国有资产流失严重。有的国有企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产的大量流失；违法违纪现象时常发生。随着我国经济的对外开放和市场经济的繁荣，有些企业的管理者不顾党纪国法，利用手中的职权为自己和家人谋利益。
　　二、企业内部控制薄弱的原因分析
　　1.企业内部控制薄弱的外部原因
　　内部控制作为企业经营管理的重要组成部分，其建立、实施当然也会受到外部环境的影响。当前，我国企业的外部环境还不完善，存在着一些不利因素影响内部控制机制的有效发挥。首先，计划经济体制的长期影响是内部控制不受重视的重要原因。经济体制改革后，理论上要求的政企分开在执行中并不彻底。其次，从法规建设上看，我国尚未形成类似COSO报告的权威的内部控制标准体系，内部控制的建立、实施、检查与评价缺乏统一的指导依据。
　　2.企业内部控制薄弱的内部原因
　　企业内部因素的不利影响是内部控制薄弱的根本原因，主要包括以下几个方面的内容:(1)人员素质偏低，观念落后，职业道德素质不高。从我国企业目前的情况来看，企业人员的素质远未达到内部控制的要求。由于管理者对企业内部控制的建立健全负有主要责任，管理者的素质成为决定内部控制质量的重要因素。(2)企业内部缺乏制衡机制，内部人控制问题严重。现阶段我国企业的法人治理结构多为“形备而实不至”，未达到内部权力制衡的效果。(3)信息沟通不畅。目前我国企业提供的信息却无法达到及时、完整、真实的要求。在有的集团公司内部，信息沟通系统几乎不存在。有的企业甚至将信息系统视为管理者的传声筒，信息随其意愿而改变。(4)内部审计的监督职能严重弱化。要确保内部控制被切实执行、内部控制能够随时适应环境的变化，内部控制就必须被监督。当前，我国企业的内部审计在组织结构、人员素质、工作设置上存在着种种问题，影响了监督职能的正常发挥。
　　三、加强内部控制的对策
　　1.加强企业的人事管理
　　加强企业的人事管理，树立以人为本的观念和全员控制的思想。任何企业的核心都是企业中的人及其活动，内部控制的基准点就在于对人的控制，人的活动贯穿于内部控制过程的始终。人不仅是内部控制的设计者，也是内部控制的执行者。企业中的每个员工既是内部控制的主体又是内部控制的客体，既要对其所负责的作业实施控制，又会受到他人的控制和监督。因此企业加强内部控制。首先得从人的因素着手，树立以人为本的控制观念。
　　2.完善公司治理结构
　　公司治理结构与内部控制的关系密不可分，完善的公司治理结构，对强化我国企业的内部控制具有十分重要的作用。加强董事会的作用，董事会是代表全体股东行使所有者职能的常设机构，是连接所有者与经营者的纽带；加强监事会的作用，在公司治理结构中，监事会是对公司事务进行监督的法定机构，在保证公司规范运作、维护公司全体股东利益等方面发挥着重要作用；经理人市场， 发展经理人市场可以加强对管理者的约束与监督。
　　3.加强信息的流动与沟通
　　任何企业，无论是其内部的管理还是与外界环境的联系都需要借助信息的流动与沟通来达到物质和能量的合理流动。良好的信息管理可以使员工正确的履行职责、管理者及时掌握企业的营运状况，减少企业内外的信息不对称和流通不畅，有助于提高内部控制的效率和效果。沟通，是人与人之间的思想和信息的交换，是将信息由一个人传达给另一个人，逐渐广泛传播的过程。总之，企业应当建立各种沟通渠道，包括内部渠道、外部渠道、向上的渠道、向下的渠道和横向的渠道，使之组成全方位的信息来满足经营管理对信息的需求。
　　4.加强企业内部控制的监督
　　第一，要加强企业的内部审计。 在企业的内部控制中，内部审计具有极其重要而又特殊的地位。从内部控制的组成上来看，它是内部控制的一个重要部分;从内部审计的作用上看，它是对内部控制执行情况的一种监督形式，是对内部控制的控制。第二，加强政府的监督。财政部门、审计部门、证券监管部门等政府部门对企业负有监督检查的责任。这些政府部门应当定期的对企业内部控制的建立和执行情况进行监督检查，对存在的问题提出改进建议，对严重违法违规的企业还要按照有关规定及时处理。第三，加强独立审计对内部控制的监督，独立审计可以促使企业管理当局对内部控制给予应有的重视，对完善企业的内部控制亦有一定的指导作用。
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　　[1]潘经民:如何完善企业内部控制[J].财会月刊，2001(18)
　　[2]赵玉英:探讨建立企业内部控制制度的重要性[J].邯郸职业技术学院学报,2006(6)